Сургут, Проспект Комсомольский, 36/2 офис 306

график работы: пн-пт: 09.00 - 17.00;
обед: 12.00 - 13.00 ; сб, вс: выходной

+7 (3462) 787-130 +7 (3462) 66-30-50

konsalting-a@mail.ru

Налоговые споры

Всем нам известна выражение «Казнить, нельзя помиловать», в котором от единственной маленькой запятой зависит жизнь  обвиняемого. К сожалению, сотрудники налоговой инспекции не всегдаставят запятую в подходящем для нас месте.«И что же делать?» - спросите Вы, если эта «маленькая запятая» начинает портить нам жизнь? Есть два пути решения данной проблемы:  первое и самое простое (но не значит правильное)-это смириться с этим и выполнить все требования фискалов, но если  считаете иначе, тогда эта статья именно для вас!

 

 

И так, начнем! Для начала определимся, что же такое налоговый спор? В соответствии со ст.137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на обжалование акта налогового органа, а также действий или бездействий его должностных лиц. Таким образом, у вас есть право обжаловать любой документ или действие (бездействие) налогового органа. Однако, будет ли жалоба удовлетворена зависит от того, сможете ли Вы доказать, что ваши интересы былинарушены. В свою очередь «налоговики», будет доказывать свою правоту. Подобные «препирательства» и получили общее название «налоговые споры».

Налоговые споры чаще всего возникают по поводу:

  • необоснованное списание налогов с расчетного счета организации;
  • необоснованный отказ в возмещении НДС;
  • уклонение от ответов на письма, заявление и запросы налогоплательщика;
  • решения налогового органа о взыскании налогов.
  • привлечение к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки;
  • необоснованная блокировка расчетного счета;
  • выставленное требование об уплате налогов, пени, штрафных санкций;

Налоговые споры являются, одной из самых многочисленных и сложных категорий судебных дел, где  от представителей спорящих сторон требуются  не только серьезные познания в различных отраслях материального права (налогового, финансового, гражданского, предпринимательского, трудового, семейного, международного частного, таможенного и др.), но и хорошие практические навыки процессуальной работы, существенно отличающейся от процессуального представительства по иным категориям рассматриваемых судами дел. Именно такими качествами обладают наши юристы, которые за свою более чем десятилетнюю практику не проиграли не одного Налогового спора.

Урегулировать налоговый спор можно с помощью:

  • Обжалования акта налоговой проверки (Составление возражений);
  • Обжалования решения налогового органа в вышестоящий орган (Подача жалоб и апелляционной жалобы);
  • Судебного спора.

Обжалование акта налоговой проверки. (Составление возражений);

В настоящее время налогоплательщики могут подать возражения как по результатам выездных, так и по результатам камеральных налоговых проверок.
В возражениях по акту налоговой проверки наши юристы помогут:

  • - изложить обстоятельства, с которыми Вы не согласны;
  • - приведут мотивированные доводы со ссылкой на нормы законодательства;
  • - укажут позицию Минфина России и ФНС России, изложенную в их письмах;
  • - сделают ссылку на судебную практику (разумеется, если она подтверждает Вашу правоту);
  • - укажут, как квалифицируется спорная ситуация (сделка);
  • - сошлются на имеющиеся у организации документы, подтверждающие правоту налогоплательщика.

Срок, установленный на подачу возражений, составляет 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если последний день этого срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока на подачу возражений считается ближайший за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Налогоплательщику не всегда целесообразно раскрывать в возражениях все свои доказательства, на которых он строит свою защиту. Ведь если налоговый орган при проверке упустил те или иные обстоятельства, у него еще остается возможность назначить мероприятия дополнительного налогового контроля и исследовать досконально те факты, которые приводятся налогоплательщиком (п. 6 ст. 101 НК РФ). В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля могут проводиться истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы, и к моменту рассмотрения спора в суде налоговый орган подготовит сильную доказательную базу.
Соответственно в зависимости от особенностей налогового спора и обстоятельств дела некоторые факты и доказательства могут быть придержаны налогоплательщиком до последующих этапов урегулирования спора (обжалования решения в вышестоящий налоговый орган или в суд).

В любом случае при возникновении налогового спора налогоплательщику целесообразно уже на этапе возражений обратиться к нашим опытным юристам, которые четко продумают всю линию последующей защиты.

Обжалование решения налогового органа в вышестоящий орган. Составление жалоба и апелляционная жалоба

После рассмотрения акта налоговой проверки, а также иных материалов проверки руководитель налогового органа или его заместитель выносит решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении. Принятое решение вручается налоговым органом налогоплательщику под расписку.
Одновременно с решением налогового органа налогоплательщику вручается требование об уплате налога, пени и штрафа. Если налогоплательщик уклоняется от получения решения и требования, эти документы направляются заказным письмом по почте и считаются полученными по истечении шести дней после дня их отправки по почте заказным письмом (п. 11 ст. 101.4 НК РФ).

Принятое налоговым органом решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения налогоплательщику либо его представителю, то есть в течение данного срока решение налогового органа не действует и по нему налоговый орган не может списать с налогоплательщика в бесспорном порядке суммы налогов и пени.
Решение налогового органа, не вступившее в силу, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган путем подачи апелляционной жалобы (п. 2 ст. 101.2 НК РФ). В таком случае решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части, если налоговый орган не отменяет решение нижестоящего налогового органа или изменяет его. До момента его вступления в силу налоговый орган не сможет в бесспорном порядке взыскать денежные средства с налогоплательщика.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе:

  • - оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;
  • - отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;
  • - отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

Если налогоплательщик по каким-либо причинам не успел подать апелляционную жалобу, у него все же остается возможность обжаловать ее в вышестоящий налоговый орган (п. 3 ст. 101.2 НК РФ), так как срок на обжалование решения, вступившего в законную силу, - один год с момента его вынесения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

По жалобе на вступившее в силу решение вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

  • - оставить жалобу без удовлетворения;
  • - отменить акт налогового органа;
  • - изменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
  • - изменить решение или вынести новое решение.

Уполномоченные лица принимают решение по жалобе налогоплательщика в течение одного месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен для получения документов или информации, необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении налогоплательщик уведомляется в письменной форме в течение трех дней со дня его принятия (п. 3 ст. 140 НК РФ).
Следует обратить внимание на то, что при обжаловании решения в вышестоящий налоговый орган не в апелляционном порядке, для предотвращения бесспорного взыскания налоговыми органами сумм налогов и пени налогоплательщик должен направить в вышестоящий налоговый орган ходатайство о приостановлении исполнения обжалуемого решения (п. 4 ст. 101.2 НК РФ).

Заметим, что преимущества урегулирования спора в досудебном порядке очевидны: не требуется уплаты государственной пошлины и несения судебных издержек, в частности, на оплату услуг представителя и т.д. Кроме того, это позволяет лучше понять логику налогового органа и качественнее подготовиться к спору в суде.
Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, решение которого обжалуется. Последний в течение трех дней со дня поступления жалобы направляет ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 3 ст. 139 НК РФ).

3. Судебный спор

С 1 января 2009 года досудебное обжалование решений в вышестоящий налоговый орган стало обязательным.
Если в ходе досудебного обжалования налогоплательщику не удалось доказать свою правоту, он обращается в суд.
В исковом заявлении налогоплательщик должен отразить те факты и обстоятельства, которые он ранее указывал при обжаловании решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Налогоплательщик должен, если это возможно, подкрепить свою позицию ссылками на письма контролирующих органов. И в этом Вам помогут наши специалисты в области Налогового права.

 

Несмотря на то, что в Российской Федерации законодательно не установлен принцип прецедентного права (основанного на принятии судом решения на основании решения вынесенного другим судом по аналогичному делу), суды все больше ориентируются на сложившуюся в регионе судебную практику. В постановлениях федеральных арбитражных судов уже не редкость ссылки на другие судебные дела.
Кроме того, Пленум ВАС РФ в постановлении от 14.02.2008 N 14 "О внесении дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.03.2007 N 17 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при пересмотре вступивших в законную силу судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам"" указал на то, что изменение позиции ВАС РФ является достаточным основанием для пересмотра дела (в том числе по налоговому спору) по вновь открывшимся обстоятельствам. Таким образом, еще раз подчеркнуто значение судебной практики.

Соответственно наши сотрудники  при подготовке к судебному спору проанализируют и обобщат сложившуюся судебную практику и позицию ВАС РФ.

Делаем выводы:

Для того чтобы налоговый орган не списал по принятому решению в бесспорном порядке суммы налогов и пени, наши юристы:

 

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить